工商：判決當年度即需認列

判決當年度即需認列

2010.02.24 / 工商時報【記者陳懷瑜／台北報導】

國稅局表示，公司請求損害賠償若獲得勝訴，必須在法院判決的當年度認列，不要等到真正取得賠償金才認列，由於入帳年度出現落差，會影響兩年度財報資料，在現今網路資料發達的環境下，國稅局很容易掌握資料，若未依法入帳不但會補稅，還有罰鍰。

南區國稅局日前查核甲公司96年度營利事業所得稅案件時，發現該公司於94年初因上游廠商乙公司違約致遭受損失，甲公司向法院提起民事給付訴訟，經一審法院判決乙公司應給付損害賠償金及至清償日利息合計1,100餘萬元，乙公司上訴仍被駁回，該項判決並於96年間確定，甲公司可取得1,100餘萬元。不過，甲公司卻未申報為96年度收入。

該公司表示，訴訟雖於96年勝訴，確於97年才實際收到賠償金及利息。國稅局認為該公司應列報該筆收入於96年度方符上述權責基礎之規定，仍將該筆收入調整於96年度，因甲公司已於調查前即列報於97年度，而免予處罰。

國稅局強調，依所得稅法第22條規定，公司組織會計基礎，應採用權責發生制。另外，營利事業所得稅查核準則第27條規定，凡應歸屬於本年度之收入或收益，除會計基礎經核准採用現金收付制者外，應於年度決算時，以「應收收益」科目列帳。

因此，當公司民事賠償訴訟勝訴，獲賠金額在判決確定時，其應列為收入之權責也同時發生，公司必須依規定併計為當年度收入。如因故無法實際收取

時，則應注意進行相關催收程序，取得營利事業所得稅查核準則第94條規定的相關證明後，即得列報為呆帳損失。